Sem medo de errar
Vamos retomar o caso hipotético que sua equipe está investigando?
Um funcionário da empresa MN Corporação está supostamente alterando o código de barras de boletos emitidos pelos fornecedores. Além disso, ele ainda gera, possivelmente, dois pagamentos para cada boleto adulterado, de modo que um valor vai para a conta do fornecedor e o outro, para a conta de empresas relacionadas ao funcionário.
Com base nos fatos, sua equipe precisa analisar diversos documentos para evidenciar cada uma das alegações, começando com:
- Análise das obrigações, como verificação das notas fiscais recebidas dos fornecedores, dos boletos emitidos pelos fornecedores, dos comprovantes dos pagamentos efetuados pela empresa. Tal análise tem como objetivo identificar se há evidências documentais dos pagamentos em duplicidade, além de promover o acompanhamento da movimentação financeira de cada fornecedor ao longo do tempo e do volume de compras por fornecedor.
- Análise dos controles financeiros da empresa, como fluxo de caixa, movimentação bancária, etc. Esse processo tem a intenção de confrontar os controles financeiros com as informações contábeis e identificar possíveis divergências com os pagamentos efetuados pela corporação.
- Circularização bancária: tal procedimento tem como objetivo identificar se as informações bancárias estão em consonância com a contabilidade e detectar possíveis divergências.
- Circularização de fornecedores: busca identificar o montante das compras efetuadas pela empresa e detectar possíveis inconsistências com a contabilidade.
- Análise do sistema operacional utilizado pela empresa no seu processo de contabilização: tem a intenção de identificar as transações efetuadas e o(s) autor(es) envolvidos em cada transação.
Avançando na prática
Potenciais tipos de fraudes contábeis
Para contextualizar a sua aprendizagem, suponha que você seja funcionário(a) de uma empresa de grande porte do ramo de gás e energia, a qual está envolvida num suposto caso de fraude contábil. De acordo com a denúncia de um funcionário do alto escalão, a companhia teria contabilizado, num determinado ano, uma receita de US$ 12,4 bilhões por vendas ocorridas durante os três anos anteriores, sem ter havido entrega de mercadoria. Os valores relacionados a essas vendas, porém, nunca foram recebidos e a empresa não contabilizou quaisquer tipos de perdas em decorrência do não recebimento de tais valores. Alega-se que os registros estavam associados a clientes inexistentes.
Uma vez que o processo de investigação iniciará em dez dias, seu chefe pediu que você identificasse os potenciais tipos de fraudes cometidas pela empresa, para que ele prepare um relatório preliminar.
Após uma denúncia de fraude contábil, a empresa na qual você trabalha foi envolvida num processo de investigação e seu chefe pediu que você identificasse os potenciais tipos de fraudes cometidas.
Após analisar os fatos, as conclusões foram:
“Receitas fictícias”, pelo fato de a empresa ter contabilizado receitas no valor de US$ 12,4 bilhões sem a efetiva entrega de mercadorias e sem o recebimento de quaisquer valores pelas vendas efetuadas.
“Diferenças temporais”, pelo fato de a empresa ter contabilizado, num determinado ano, vendas ocorridas durante os três anos anteriores.
“Avaliação indevida de ativos”, pelo fato de a empresa não ter contabilizado os recebimentos pelas vendas efetuadas nem ter contabilizado quaisquer perdas pelo não recebimento.