Comentários
Fonte: Shutterstock.
Deseja ouvir este material?
Áudio disponível no material digital.
Você foi desafiado a emitir um relatório informando as principais conferências (conciliações) em cada área sensível da empresa e justificar o motivo da maior preocupação de empresas de capital aberto em relação à eficácia dos controles internos.
A situação-problema contempla, ainda, sua sugestão de parecer sobre uma conciliação que está apresentando problemas graves de consistência nos controles internos.
Sobre os principais elementos a serem conciliados em cada área, você pode relatar que, dentre os elementos que devem ser conciliados na área financeira, estão:
Dentre os aspectos que precisam ser conciliados no grupo de imobilizações, estão:
Dentre as conferências executadas no processo de conciliação das contas a receber e a pagar, podem ser destacados os seguintes elementos:
A conciliação do patrimônio líquido compreende, basicamente, a checagem dos registros relacionados com o capital social, as reservas de capital e de lucros, as ações em tesouraria, os prejuízos acumulados e o resultado de reavaliações patrimoniais.
No tocante à explicação sobre a inconsistência no contas a pagar, você precisa informar, por meio do Papel de Trabalho da conciliação, que:
Durante o processo de conciliação contábil envolvendo os itens do ativo imobilizado de determinada secretaria municipal, foram encontrados dois tratores destinados às atividades de pavimentação sem condições de uso por obsolescência. Estes tratores, que não possuem valor de revenda nas condições que se encontram, foram substituídos por equipamentos mais modernos e que evitam desperdício de massa asfáltica.
Você, na posição de controlador geral do município, deve emitir um relatório no qual seja indicado o procedimento correto para que a demonstração financeira do município não seja superavaliada em função de conter bens totalmente depreciados.
Nesse sentido, baseado nos objetivos da conciliação contábil, quais aspectos devem ser considerados pela contabilidade para solucionar o problema?
Seu relatório deverá conter as indicações para solucionar o problema.
O problema é a superavaliação do ativo imobilizado, pelo fato de conter os dois tratores sem condições de uso, além daqueles que os substituíram.
O primeiro passo é conferir o valor contábil pelos quais os respectivos tratores estão registrados, ou seja, eles possuem valor contábil ou estão totalmente depreciados, apresentando, portanto, valor contábil zero?
Uma vez considerada a depreciação acumulada e o valor contábil do bem, o próximo passo é conferir quais são as possibilidades de descarte dos tratores. Embora não tenham valores de mercado, podem ter suas peças reaproveitadas? Podem ser vendidos como sucatas? Ou deverão apenas ser entregues sem qualquer remuneração para um desmanche especializado? Há despesa para efetuar esta entrega?
Depois de responder a estas questões, deve ser feita a baixa dos respectivos bens pela contabilidade e sugeridas alterações no processo de controle interno para que este tipo de problema não volte a ocorrer. Conciliações mais frequentes são uma boa opção.
