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Você foi desafiado a realizar um teste que consiste em utilizar as informações apresentadas nos itens 1, 2 e 3 da situação-problema apresentada e elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE), seguindo as recomendações apresentadas pelo contador responsável pela elaboração e aplicação do teste, como segue:
Item 2.1
D = Perdas com créditos de liquidação duvidosa.
C = Duplicatas a receber.
VALOR = R$ 12.500,00.
Item 2.2
D = Depreciações e amortizações.
C = Depreciação acumulada – máquinas e equipamentos.
VALOR = R$ 4.200,00.
Item 2.3
D = Investimentos em outras CIAS.
C = Ganho de equivalência patrimonial.
VALOR = R$ 8.500,00.
Item 2.4
D = Materiais de limpeza.
C = Estoque de materiais de limpeza.
VALOR = R$ 2.700,00.
D = Materiais de expediente.
C = Estoque de materiais de expediente.
VALOR = R$ 1.900,00.
Para o cálculo e a compreensão sobre a origem dos valores, observar o Quadro 4.18, que traz a DRE ajustada a partir dos lançamentos de correção dos itens 2.1 a 2.4.
Valor do lucro antes do IR e da CSLL = R$ 144.370,00.
Alíquota do IR = 15%
Valor do IR = R$ 21.655,50.
Alíquota da CSLL = 9%
Valor da CSLL = R$ 12.933,30.
Para o cálculo e a compreensão sobre a origem dos valores, observar o Quadro 4.18, que traz a DRE ajustada a partir dos lançamentos de correção dos itens 2.1 a 2.4.
Valor do lucro após o IR e a CSLL = R$ 108.721,20.
Percentual de participação = 8%.
Valor calculado da participação = R$ 8.777,70.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO EM 31/12/X1 | |||||
EMPRESA X.Y.Z. COMÉRCIO DE ELETRODOMÉSTICOS S/A | |||||
RECEITA OPERACIONAL BRUTA | 1.240.000,00 | ||||
Vendas de mercadorias | 1.240.000,00 | ||||
(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA | 272.800,00 | ||||
Impostos sobre vendas | 272.800,00 | ||||
RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA | 967.200,00 | ||||
(-) CUSTO DAS VENDAS | 520.800,00 | ||||
Custo das mercadorias vendidas | 520.800,00 | ||||
LUCRO BRUTO | 446.400,00 | ||||
(-) DESPESAS OPERACIONAIS | 302.030,00 | ||||
Despesas com vendas | 43.400,00 | ||||
Comissões | 18.600,00 | ||||
Propaganda e Publicidade | 24.800,00 | ||||
Despesas gerais e administrativas | 304.600,00 | ||||
Folha de pagamento | 162.400,00 | ||||
Encargos sobre a folha | 32.800,00 | ||||
Aluguéis | 21.300,00 | ||||
Materiais de expediente | 10.140,00 | ||||
Materiais de limpeza | 5.200,00 | ||||
Manutenções | 12.900,00 | ||||
Água, luz e telefones | 6.740,00 | ||||
Comunicações e internet | 3.900,00 | ||||
Combustíveis | 3.580,00 | ||||
IPVA | 2.240,00 | ||||
Depreciações e amortizações | 30.900,00 | ||||
Perdas com créditos de liquidação duvidosa | 12.500,00 | ||||
Despesas financeiras | (740,00) | ||||
Tarifas bancárias | 3.050,00 | ||||
Juros passivos | 2.830,00 | ||||
Juros ativos | (1.840,00) | ||||
Descontos obtidos | (4.780,00) | ||||
Outras receitas operacionais | (45.230,00) | ||||
Ganhos de equivalência patrimonial | (8.500,00) | ||||
Outras receitas operacionais | (36.730,00) | ||||
RESULTADO ANTES DAS PROVISÕES PARA IRPJ E CSLL | 144.370,00 | ||||
(-) PROVISÕES PARA O IRPJ | 21.665,50 | ||||
Provisão para IRPJ | 21.665,50 | ||||
(-) PROVISÃO PARA A CSLL | 12.993,30 | ||||
Provisão para a CSLL | 12.993,30 | ||||
LUCRO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES | 109.721,20 | ||||
(-) PARTICIPAÇÕES ESTATUTÁRIAS | 8.777,70 | ||||
Participações estatutárias - de empregados | 8.777,70 | ||||
LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO | 100.943,50 | ||||
Lucro por ação* | 5,05 |
Os valores destacados em negrito se referem às contas que receberam valor a partir dos lançamentos de correção dos itens de 2.1 a 2.4.
A empresa Tal Indústria Alimentícia S/A apresentou o seguinte Balancete de Verificação relativo às suas contas de resultado antes do seu encerramento.
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO - CONTAS DE RESULTADO | |||||
Venda de mercadorias | 4.500.000,00 | ||||
Impostos sobre as vendas | 990.000,00 | ||||
Custo das mercadorias vendidas | 1.890.000,00 | ||||
Comissões sobre vendas | 67.500,00 | ||||
Propaganda e publicidade | 90.000,00 | ||||
Folha de pagamento | 463.900,00 | ||||
Encargos sobre a folha | 93.200,00 | ||||
Aluguéis | 89.670,00 | ||||
Materiais de expediente | 32.740,00 | ||||
Materiais de limpeza | 10.500,00 | ||||
Manutenções | 48.250,00 | ||||
Água, luz e telefones | 24.300,00 | ||||
Comunicações e internet | 17.840,00 | ||||
Combustíveis | 16.900,00 | ||||
IPVA | 8.290,00 | ||||
Depreciações e amortizações | 81.300,00 | ||||
Tarifas bancárias | 9.430,00 | ||||
Juros passivos | 16.320,00 | ||||
Juros ativos | 24.300,00 | ||||
Descontos obtidos | 6.700,00 | ||||
Outras receitas operacionais | 28.340,00 |
Durante o processo de conciliação prévia ao encerramento das contas de resultado, foram encontrados alguns problemas. São inconsistências que precisam ser solucionadas antes do encerramento do exercício e do levantamento das demonstrações financeiras:
Diante dos problemas encontrados, você deverá executar as seguintes atividades:
Todos os conteúdos necessários estão disponíveis na seção, então bons estudos.
Para a solução do item a, você deve efetuar os lançamentos de correção dos problemas apresentados entre os itens 1 e 4 da situação-problema.
Solução
Item 1
D = Manutenções.
C = Caixa.
VALOR = 2.870,00.
Item 2
D = Juros passivos.
C = Contas correntes bancárias.
VALOR = 2.674,00.
Item 3
D = Depreciações e amortizações.
C = Amortização acumulada – direito de uso de marca.
VALOR = R$ 24.000,00*.
(*) Refere-se à divisão do valor do contrato de R$ 120.000,00 pelo prazo de cinco anos.
Item 4
D = Impostos sobre vendas.
C = Pis a recolher.
VALOR = R$ 1.650,00.
D = Impostos sobre vendas.
C = Cofins a recolher.
VALOR = R$ 7.600,00.
D = Impostos sobre vendas.
C = ICMS a recolher.
VALOR = R$ 18.000,00.
Para a solução do item b, você deve refletir estes lançamentos em cada conta do Balancete de Verificação apresentado no Quadro 4.18, inserindo novas contas, caso for necessário
Solução
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO - CONTAS DE RESULTADO | |||||
Venda de mercadorias | 4.500.000,00 | ||||
Impostos sobre as vendas | 1.017.250,00 | ||||
Custo das mercadorias vendidas | 1.890.000,00 | ||||
Comissões sobre vendas | 67.500,00 | ||||
Propaganda e publicidade | 90.000,00 | ||||
Folha de pagamento | 463.900,00 | ||||
Encargos sobre a folha | 93.200,00 | ||||
Aluguéis | 89.670,00 | ||||
Materiais de expediente | 32.740,00 | ||||
Materiais de limpeza | 10.500,00 | ||||
Manutenções | 51.120,00 | ||||
Água, luz e telefones | 24.300,00 | ||||
Comunicações e internet | 17.840,00 | ||||
Combustíveis | 16.900,00 | ||||
IPVA | 8.290,00 | ||||
Depreciações e amortizações | 105.300,00 | ||||
Tarifas bancárias | 9.430,00 | ||||
Juros passivos | 18.994,00 | ||||
Juros ativos | 24.300,00 | ||||
Descontos obtidos | 6.700,00 | ||||
Outras receitas operacionais | 28.340,00 |